상속세에 합산된 사전증여재산, 얼마로 계산되나요?

요점 정리

• ▪합산 금액 — 증여재산공제를 빼기 전 총 증여재산가액이며, 증여일 현재의 시가로 평가합니다(상속세 및 증여세법 제13조 제1항, 제60조 제4항).
• ▪상속공제 종합한도 — 과세가액이 5억원을 넘으면, 가산한 증여재산가액에서 제53조 등으로 공제받은 금액을 뺀 나머지만 차감하므로, 배우자 증여재산공제로 전액 상쇄되었다면 한도 차감은 0원입니다(제24조 제3호·단서).
• ▪증여세액공제 — 실제 납부액이 아니라 증여 당시의 증여세산출세액이 기준이라, 산출세액이 0원이면 공제도 0원입니다(제28조 제1항).
• ▪배우자 상속공제 — 이혼한 전 배우자는 상속개시일 현재 배우자가 아니므로 적용받지 못합니다(제19조 제1항).

자주 묻는 질문

증여재산공제를 받아 증여세를 안 냈으면 상속세에서 공제받을 금액도 없나요?

증여 당시 증여세산출세액이 0원이었다면 없습니다. 상속세에서 공제하는 금액은 증여 당시의 증여세산출세액이 기준이라, 그 금액이 0원이면 공제할 것도 없습니다(상속세 및 증여세법 제28조 제1항).

이혼한 배우자에게 준 증여도 상속공제 종합한도에서 전액 빠지나요?

증여재산공제로 이미 공제받은 금액만큼은 빠지지 않습니다. 가산한 증여재산가액에서 제53조 등으로 공제받은 금액을 뺀 나머지만 한도 계산에서 차감합니다(상속세 및 증여세법 제24조 제3호).

상속개시 당시 재산 가격이 올랐다면 오른 가격으로 합산하나요?

아닙니다. 증여일 현재의 시가로 합산합니다(상속세 및 증여세법 제60조 제4항).